Potvrzení o poskytnutých darech pro daňové účely za rok 2019 budou odeslána na e-maily všech zaregistrovaných Dobrých andělů do 20. ledna 2020. Po tomto dni jsou rovněž k dispozici ke stažení ve Vašem Andělském účtu. Pro uznání potvrzení příslušným finančním úřadem je potřeba, aby Vaše identifikační údaje byly správné a úplné (jméno a příjmení, příp. i datum narození, adresa trvalého bydliště, u firem kromě názvu sídlo a IČO). Jestliže potřebujete své údaje změnit, prosím, upravte si je ve svém Andělském účtu, kde si můžete také zobrazit náhled nebo nám napište na [email protected]. Jestliže Vám potvrzení nedorazilo a nevidíte jej ani ve svém Andělském účtu, prosím, obraťte se na nás také. Děkujeme!

V poslední době se setkáváme s častými dotazy, zda jsou finanční příspěvky do systému DOBRÝ ANDĚL uznatelné z hlediska zákona o daních z příjmu, jaké doklady a kdy je Dobří andělé obdrží. V tomto článku se pokusíme všechny Vaše dotazy zodpovědně vyjasnit. Údaje jsou platné od 1. 1. 2019 (poslední aktualizace proběhla 27. 12. 2018) a jsou platné pro příspěvky poskytnuté od 1. 1. 2018. Pozn: Od 1. 1. 2014 byl pojem „dary“ v zákoně nahrazen pojmem „poskytnuté bezúplatné plnění“.

Je činnost DOBRÉHO ANDĚLA uznatelnou?
Podle Zákona o daních z příjmů si fyzické i právnické osoby mohou uznat poskytnuté bezúplatné plnění (mimo jiné) právnickým osobám se sídlem na území členského státu Evropské unie právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek. Nadace DOBRÝ ANDĚL má povolenou veřejnou sbírku u Magistrátu Hlavního města Prahy, navíc prokazatelně všechny přijaté příspěvky od Dobrých andělů předává dále rodinám, které jsou v těžké životní situaci vlivem vážného onemocnění. Proto se dá říci, že poskytnuté bezúplatné plnění, která nám Dobří andělé poskytují, je bez výhrad uznatelné z pohledu zákona o daních z příjmu. Ovšem, není to tak jednoduché. Každý dárce, může uplatnit poskytnuté bezúplatné plnění pouze za určitých zákonem daných podmínek, které se pokusíme shrnout v dalších odstavcích.

Jak bude poskytnutí bezúplatného plnění prokázáno?
Nadace DOBRÝ ANDĚL vystaví do 20. 1. daného roku všem dárcům – Dobrým andělům – potvrzení o přijatém bezúplatném plnění za zdaňovací období roku předchozího (tj. o částkách, které dorazily na účet DOBRÉHO ANDĚLA do 31. 12. předchozího roku), tato potvrzení budou odeslána elektronickou cestou na e-mailové adresy všech Dobrých andělů. Výjimku tvoří pouze taková bezúplatná plnění, která přišla anonymně, tj. bez registrace do systému DOBRÝ ANDĚL. Takováto potvrzení můžeme zaslat až po identifikaci osoby dárce. Pokud je osoba dárce identifikována pouze e-mailovým kontaktem, je potvrzení o poskytnutí bezúplatného plnění z pohledu finančního úřadu neuznatelné. V takovýchto případech je nutné, aby osoba dárce vyplnila své identifikační údaje (jméno a adresu) v našem klientském systému a požádala o vystavení nového potvrzení na e-mailové adrese [email protected].

Jaké jsou podmínky u fyzických osob?
Pokud jste dárce fyzická osoba (ať už jako zaměstnanec, nebo OSVČ), vztahuje se na Vás ustanovení § 15, odst. (1) Zákona o daních z příjmu. Záleží především na úhrnné výši bezúplatných plnění (tj. součtu „darů“ za celý kalendářní rok) a na výši Vašeho daňového základu. Bezúplatná plnění budou uznatelná, pokud jejich hodnota tvoří alespoň 2% ze základu daně anebo činí alespoň 1000,- Kč. V úhrnu lze odečíst nejvýše 15% základu daně. Prakticky to znamená, že pokud jste dali dary v částce 1000,- Kč a více, nemusíte ověřovat, zda je to alespoň 2%, pouze ověříte, že úhrnná hodnota darů nepřesahuje 15% základu daně. Samotné podání daňových přiznání také nemusíte v některých případech řešit. Pokud využíváte tzv. „vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků“, kdy vše potřebné za Vás podává Vaše mzdová účetní, pak doklady o výši bezúplatných plnění jednoduše předáte do Vaší mzdové účtárny společně s ostatními podklady (např. potvrzení o zaplacených úrocích, o zaplaceném pojistném na živ. pojištění nebo o důchodovém připojištění). Pokud si děláte přiznání k daním z příjmu sami, pak si výši poskytnutých bezúplatných plnění (všem organizacím) uplatňujete v tomto přiznání a potvrzení o bezúplatných plněních dokládáte jako přílohu pro Váš místně příslušný finanční úřad.

Jaké jsou podmínky u právnických osob?
Pro dárce právnické osoby platí § 20 odst (8) Zákona o daních z příjmu, podle kterého si mohou uplatnit bezúplatné plnění od částky 2000,- Kč, max. do výše 10 % základu daně sníženého podle §34 Zákona o daních z příjmu. Opět se sčítají všechna bezúplatná plnění za daný kalendářní rok, ale každý jednotlivý dar musí být alespoň v hodnotě 2000,- Kč, k uplatnění darů dochází na základě předaných potvrzení o bezúplatných plněních (případně darovacích smluv, pokud si je Dobrý anděl vyžádá). V těchto případech, vzhledem ke komplikovanému výpočtu základu daně, uplatňuje bezúplatná plnění účetní firma nebo častěji daňový poradce, který sestavuje daňové přiznání.

Existují speciální případy?
Pokud jste dárce, daňový resident jiného státu EU nebo mimo EU, poté je nutné, abyste uznatelnost příspěvků pro DOBRÉHO ANDĚLA řešili se svým daňovým poradcem.

Závěrem bychom rádi uvedli, že konkrétní uznatelnost bezúplatných plnění – darů – závisí na specifické situaci každého dárce, nadace DOBRÝ ANDĚL tedy nemůže zaručit uznatelnost v každém konkrétním případě. Přesto věříme, že v naprosté většině situací si budou dárci moci svá bezúplatná plnění (dary) odečíst ve svých vyúčtováních a daňových přiznáních a že tento článek Vám aspoň trochu pomůže v orientaci v dané problematice.

Martina Hovorková, DOBRÝ ANDĚL

Vyjádření k formě daňových potvrzení

V posledních letech jsme zaznamenali veliké změny týkající se kvality a zejména formy přípustných dokladů, ať už účetních nebo daňových. Změny vycházejí z platných direktiv EU, v české legislativě je odráží zákon o účetnictví, o DPH a další.  Na přelomu prvního desetiletí byla zavedena tzv. rovnocennost dokladů v tištěné a elektronické podobě. V roce 2013 přišlo ještě další zjednodušení, kdy zanikla výslovná povinnost elektronických podpisů nebo značek (nově pečetí) či speciálních datově předávaných dokladů.

Podle aktuální právní úpravy, subjekty, které doklad vystavují, zodpovídají za jejich věrohodnost, která se dá prokázat tzv. auditní stopou. V podstatě se zkoumá věcný obsah daného dokladu, v případě daňových potvrzení tedy samotný fakt, že došlo k potvrzovaným transakcím. K jednoznačnému prokázání transakcí nám slouží jednak náš vnitřní systém (který po uzavření každého kalendářního měsíce znemožní téměř všechny operace s příspěvky Dobrých andělů), jednak podklady v podobě výpisů z bankovních účtů. Díky tomu, že máme pouze bezhotovostní transakce, jsou tyto podklady vystavené nezávislou bankou pro účely prokázání perfektní.

Rozhodli jsme se, ač nás k tomu zákon nenutí, s platností od roku 2016 podepisovat všechna v PDF vystavená daňová potvrzení elektronickým podpisem formou kvalifikovaného certifikátu s ohledem na stoupající podíl dárců, kteří podávají svá daňová přiznání elektronicky.

Kterýkoliv z Dobrých andělů má právo na vyžádání obdržet doklad také ve fyzické podobě (zaslaný poštou), neboť elektronická forma jsou si s tou fyzickou rovnocenné. S ohledem na nepřiměřené náklady spojené s tiskem, balením a zejména poštovným a naše kapacitní možnosti jsme rádi, pokud můžeme zůstat u dokladu elektronického. V ideálním případě není doklad vůbec vytištěn a je Dobrým andělem předán až na Finanční úřad pouze v elektronické podobě.

Zdroje:
Zákon o účetnictví, § 33 - formy účetních záznamů
Zákon o DPH, § 34 - Zajištění věrohodnoti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů a § 35 Uchovávání daňových dokladů
Portál Ihned.cz (Hospodářských novin)

Příloha – Výtažky ze zákona o daních z příjmu
§15 odst (1) Od základu daně lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona,a to na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely, kulturu, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo provozují školy a školská zařízení a zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, na financování těchto zařízení, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zvláštního právního předpisu, na zdravotnické prostředky nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu, a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud úhrnná hodnota bezúplatných plnění ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč. Obdobně se postupuje u bezúplatných plnění na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. V úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně. Jako bezúplatné plnění na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve nebo jejích složek dárce, kterému nebyla poskytnuta finanční úhrada výdajů spojených s odběrem krve nebo jejích složek podle zákona upravujícího specifické zdravotní služby, s výjimkou úhrady prokázaných cestovních nákladů spojených s odběrem, oceňuje částkou 3000 Kč a hodnota odběru orgánu od žijícího dárce se oceňuje částkou 20 000 Kč a hodnota jednoho odběru krvetvorných buněk, s výjimkou úhrady prokázaných cestovních nákladů spojených s odběrem, se oceňuje částkou 20 000 Kč. Ustanovení tohoto odstavce se použije i pro bezúplatné plnění poskytnuté právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor než České republiky, pokud příjemce bezúplatného plnění a účel bezúplatného plnění splňují podmínky stanovené tímto zákonem. Poskytnou-li bezúplatné plnění manželé ze společného jmění manželů, může odpočet uplatnit jeden z nich nebo oba poměrnou částí

§20, (8) Od základu daně sníženého podle § 34 lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona, a to se sídlem na území České republiky na financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám a politickým hnutím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo které provozují školy a školská zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat, na financování těchto zařízení dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli invalidního důchodu a nebo jsou nezletilými dětmi dlouhodobě těžce zdravotně postiženými vyžadujícími mimořádnou péči podle zvláštních právních předpisů, na zdravotnické prostředky nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením  nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud hodnota bezúplatného plnění činí alespoň 2000 Kč. Obdobně se postupuje u bezúplatného plnění středním školám a vyšším odborným školám na pořízení materiálu nebo zařízení nebo na opravy a modernizaci zařízení využívaných pro účely praktického vyučování, na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území  členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu. U hmotného nebo nehmotného majetku je hodnotou bezúplatného plnění nejvýše zůstatková cena hmotného majetku (§ 29 odst. 2) nebo hodnota zachycená v účetnictví podle zvláštního právního předpisu u ostatního majetku. V úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně sníženého podle § 34. Do limitů pro tento odpočet se nezapočítávají bezúplatná plnění, která odpovídají uplatněným slevám na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her. Tento odpočet nemohou uplatnit veřejně prospěšní poplatníci.